役員貸付金
unizouが見てきた決算書には、(役員)借入金がある企業、そして、反対に(役員)貸付金のあるといった企業があった。
役員から借入れしている企業は、赤字が続いたときに、株主であるオーナーが自分の資産(例えば昔から所有している田畑)を売却した代金を借りたケースだったり、役員報酬を未払いにして、1年以内に返済を受けられなければ、未払金を借入金に振り替えるといったケースだったりが多かったように思う。
この役員借入金は、収益上は赤字があるという意味で問題があるが、役員借入金を資本金に振り替え(DES:Debt Equity Swap 企業のDebt(=債務)とEquity(=資本)をSwap(=交換)することで、債務の株式化を意味する。)てしまえば、財務上は問題ない。
金融機関等からの借入金なら、そう簡単に応じてくれないが、企業存続の危機になれば、役員ならば当然応じてくれるだろう。
しかし、役員貸付金は、決算書の健全性で非常に問題があるのに、役員の多くは、それに気がついていない。
ある企業の場合、役員貸付金が発生したのは、経費にできない支出のせいだった。
つまり、経費に落ちないので、現金出金の反対勘定は、代表者などに対する役員貸付金にせざるを得なかったようである。
それが、数十万円、数百万円なら良いが、数千万円単位になっていた。
当然、決算書を見た金融機関は、不信感を抱く。
「社長が会社のお金を使いこんでいる・・・」と。
だから、借入れを申し込んでも、当然応じてくれない。
また、そういった企業に限って、収益性を補うため、役員報酬を低くしている。
そこで、役員貸付金は、何年経っても、同じ残高が残っていることになる。
役員貸付金をなくすということは、役員がお金の返済をすればいいのだが、オーナーに資産がない場合はどうするのか。
役員報酬を(正当に)増額すればいいのである。
そして、役員報酬の一部を役員貸付金と相殺して、実質は企業に現金が残るように資金繰りすればいいのである。
役員貸付金は減少し、いずれなくなり、そして、企業の運転資金は残る。
なかなか、そこまで考えている社長はいないし、そういったアドバイスをする税理士も少ないようである。
余談だが、経費にならない支出、例えば接待費などは、本当はいいことではない。
どうしてもやるというのであれば、本当は役員報酬の中から、役員が身銭を切ってやるべきだと思う。
逆に、接待を受けたり、贈答をもらったりした取引先の担当者は、自分の所属する会社の中で、コンプライアンス違反になることを、もっと良く知らなければいけないとunizouは思うのである。